Уменьшение суммы налога при ПСН

Специальный налоговый режим в виде патентной системы налогообложения в последние годы набирает популярность среди предпринимателей. Это связанно с простотой применения ПСН, отсутствием необходимости вести бухгалтерию и предоставлять отчеты в налоговый орган, а также с меньшей налоговой нагрузкой для ИП, по сравнению с иными системами налогообложения. Несмотря на вышеперечисленные преимущества, применения индивидуальными предпринимателями ПСН, есть еще некоторые возможности уменьшения налоговой нагрузки при ПСН для ИП, которые мы можем помочь реализовать.

Уменьшение суммы налога, уплачиваемого в связи с применением ПСН, на сумму уплаченных страховых платежей (взносов) и пособий.

На основании пункта 1.2 статьи 346.51 Налогового кодекса (далее — НК) сумма налога, уплачиваемого в связи с применением ПСН, исчисленная за налоговый период, уменьшается на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) в данном налоговом периоде в соответствии с законодательством РФ.

Итак, ИП, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, вправе уменьшить сумму налога на уплаченные страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование в размере, определенном в соответствии с пунктом 1 статьи 430 НК.

ИП, применяющий ПСН и имеющий наемных работников, вправе уменьшить исчисленную сумму налога как на сумму фактически уплаченных страховых взносов за своих работников, так и на сумму уплаченных страховых взносов в фиксированном размере на обязательное пенсионное страхование, обязательное медицинское страхование за себя. При этом общая сумма такого уменьшения не должна превышать 50 процентов от суммы налога, исчисленного за налоговый период.

Абзацем 9 пункта 1.2 статьи 346.51 Кодекса предусмотрено, что предприниматель направляет уведомление об уменьшении суммы налога, уплачиваемого в связи с применением ПСН, на сумму указанных в данном пункте страховых платежей (взносов) и пособий в письменной или электронной форме с использованием усиленной квалифицированной электронной подписи по телекоммуникационным каналам связи в налоговый орган по месту постановки на учет в качестве налогоплательщика, применяющего ПСН.

Стоит отметить, если у ИП несколько патентов в разных субъектах, то он вправе подать уведомление об уменьшении суммы налога в любой из налоговых органов по месту постановки на учет в качестве налогоплательщика ПСН.

Уведомление можно подать, если даже на момент подачи ИП не применяет ПСН, только подавать заявление необходимо в тот налоговый орган, в котором ИП состоял на учете.

Уменьшение суммы налога на страховые взносы, но не более чем 50 %  в отношении налога, исчисленного по всем патентам, полученным ИП в календарном году, в случае использования ИП работников только по одному из полученных патентов.

Если ИП в календарном году получил несколько патентов и при осуществлении деятельности хотя бы по одному из них он использует труд наемных работников, то при уменьшении суммы налога на сумму уплаченных страховых взносов, исчисленного в отношении всех патентов, у которых налоговый период (период действия патента) приходится на период, в котором использовался труд наемных работников, действует ограничение на уменьшение суммы налога не более чем 50 процентов.

Уменьшение суммы налога, уплачиваемого в связи с применением ПСН, на сумму погашенной задолженности по уплате страховых взносов за предыдущий календарный год, а также на сумму уплаченных страховых взносов в размере 1 процента с доходов, превышающих 300 тыс. рублей за расчетный период.

Имеется ввиду что, ИП, применяющий ПСН, вправе уменьшить сумму налога, исчисленную за налоговый период, на сумму уплаченных в данном периоде страховых взносов, в том числе исчисленных в размере 1 процента с доходов, превышающих 300 тыс. рублей, а также на сумму погашенной задолженности по уплате страховых взносов, в том числе за предыдущий год.

Основания для отказа в уменьшении суммы налога, уплачиваемого в связи с применением ПСН, на сумму уплаченных страховых взносов налоговым органом.

Если сумма страховых платежей (взносов) и пособий, уменьшающая сумму налога, уплачиваемого в связи с применением ПСН, указанная в уведомлении об уменьшении суммы налога, не уплачена предпринимателем, налоговый орган уведомляет об отказе в уменьшении суммы налога. Отказ предпринимателю в уменьшении суммы налога направляется в срок не позднее 20 дней со дня получения уведомления. В этом случае налогоплательщик должен уплатить налог в установленный срок без соответствующего уменьшения. После уплаты ИП вправе повторно представить уведомление об уменьшении суммы налога, уплачиваемого в связи с применением ПСН, на сумму указанных в данном пункте страховых платежей (взносов) и пособий.

Налоговый орган может отказать в уменьшении суммы налога при ПСН, если в уведомлении об уменьшении суммы налога указана сумма страховых платежей (взносов) и пособий в размере большем, чем сумма налога.

Стоит отметить, что НК не содержит ограничений по количеству представляемых уведомлений об уменьшении суммы налога.

Таким образом, в случае если ИП не уплачены страховые взносы, налоговый орган уведомляет ИП об отказе в уменьшении суммы налога, а в случае, если ИП страховые взносы уплачены в размере, меньшем чем заявлено в уведомлении, то налоговый орган уведомляет об отказе в соответствующей части.

Уменьшение суммы налога, уплачиваемого в связи с применением ПСН, на сумму страховых взносов, которые не были учтены в полном объеме при уменьшении налога по ранее представленным уведомлениям.

Как уже говорилось выше ИП на ПСН вправе уменьшить сумму налога на сумму страховых платежей (взносов) и пособий, но не более чем на 50 процентов.

На основании абзаца 7 указанного пункта статьи 346.51 Кодекса налогоплательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, вправе уменьшить сумму налога на уплаченные страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование в размере, определенном в соответствии с пунктом 1 статьи 430 Кодекса.

Если налогоплательщик в календарном году, в котором им уплачены страховые платежи (взносы) и пособия, получил несколько патентов и при исчислении налога по одному из них сумма страховых платежей (взносов) и пособий превысила сумму этого налога с учетом ограничения, то он вправе уменьшить сумму налога, исчисленную по другому (другим) патенту, действующему в этом же календарном году, на сумму указанного превышения.

То есть, если ИП подал уведомление об уменьшении суммы налога по нескольких патентам, в котором сумма уплаченных страховых взносов по одному из патентов больше исчисленной суммы налога, то ИП вправе перенести сумму данного превышения на другой(ие) патент(ы) при уменьшении по нему (ним) суммы налога.

Таким образом, что бы воспользоваться преференциями по уменьшению налоговой нагрузки на индивидуально предпринимателя при применении патента или патентной системы налогообложения, необходимо проанализировать возможности по снижению суммы налога конкретного предприятия, подготовить необходимые формы уведомления или уведомлений и направить их в налоговый орган. Это, конечно же, потребует некоторых временных и эмоциональных затрат.

Если вы не готовы тратить свое время на вышеперечисленные процедуры команда профессионалов в лице кампании «Бизнес Партнер» Вам с радостью в этом поможет. Будем рады видеть Вас в числе наших друзей-партнеров.